2ème Partie
Dossier des immobilisation
* Matériel et outillage
Amortissement sur 8 ans , donc taux d'amortissement = 100/8= 12,50%
Le matériel et outillage est acquis à la création, donc
au 01/0194
Amortissement 1998 est 420000x12,50% = 52.500
* Matériel de transport
VO(V1) = 200.000 le 01/01/95 ( 1 ans après le création)
VO(V3) = 360.000 le 01/10/98
Comme le comptable a crédité le compte matériel de 40.000
lors de la création, et de la débité de 5000 lors de
la réparation , on a donc
VO(V2) = 825.000+ 40.000 - 5.000 - 20.000 - 360 000 = 300 000 le 01/01/95
Calcul des amortissements
Le matériel de transport est sur 5 ans selon le mode dégressif
: donc le coefficient dégressif est 2.
* Véhicule V1
au 31/12/95 Amorti (V1) = 200.000 x20% x2 = 80.000 d'ou VNA = 200000- 80000=120.000
au 31/12/96 Amorti (V1) = 120.000 x20% x2 = 48.000 d'ou VNA = 12000- 48000=72.000
au 31/12/97 Amorti (V1) = 72.000 x20% x2 = 28.800 d'ou VNA = 72000- 28800=
43.200
comme V1 a été cédé
le 30 /04 /98 , donc l'amortissement complémentaire est le suivant
:
au 30/04/98 amorti V1 = 43200 x20% x2 x4/12 = 5760 donc VNA = 43200 - 5760
= 37.440
* Véhicule V2
au 31/12/95 Amorti (V2) = 300.000 x20% x2 = 120000 d'ou VNA = 300000- 120000=180.000
au 31/12/96 Amorti (V2) = 180.000 x20% x2 = 72000 d'ou VNA = 180000- 72000=108.000
au 31/12/97 Amorti (V2) = 108.000 x20% x2 = 43200 d'ou VNA = 108000- 43200=64.800
au 31/12/98 Amorti (V2) = 64.800 x20% x2 = 25920 d'ou VNA = 64800- 25920=38.880
*Véhicule V3
Au 31/12/98 Amorti V3 = 360000 x 20% x2 x 3/12 = 36000 donc VNA = 360000-
36000 = 324000
* Mobilier du bureau
Le mobilier du bureau est acquis à la création et amortissable
au taux de 100/6,6666= 15%
Amorti ( mob .bur ) = 120.000 x 15% = 18.000
* Matériel informatique
VO (AT X1) = 30.000 d'ou V.O. (ATX2)
= 54 000-30 000= 24 000
L'ordinateur ATX1 acquis le 01/09/94 sera totalement amorti le 31/04/98, donc
amort. (AT X1) =30 000x 25% x 8/12 =5 000
amort. (AT X2) = 24 000x 25% x 9/12 = 4 500 (acquisition le 01/04/98)
* Dossier des créances
- Client 1
Solde client =17 040et encaissement 12/98= 10 080 donc la créance irrécouvrable
est
17 040-10 080= 6 960
soit 5 800 H-Tet 1 160 de TVA
La créance étant totalement irrécouvrables donc annuler
la provision existante puis constater la perte irrécouvrable .
- Client 2
Provision existante =(10 200/1.20)x30%=2 550
Solde après encaissement12/98 = 10 200 -5 640 = 4 560
Nouvelle provision = (4 560/1.20)x70%=2 660
Il y a donc augmentation de provision de (2 660 -2 500) =110
* Dossier des titres
Valeur d' entrée des titres = 18 500
Valeur de cession des titres= 17 500
On a donc une moins value sur cession, donc charges nettes sur cessions de
TV P.
- Il faut annuler la provision existante
- Faire sortir les titres de l'actif de l'entreprise au prix d'achat et constater
la moins value
Enregistrement comptable
