1ère
année de licence – SC. EONOMIQUES
Epreuve d’introduction à la comptabilité
Epreuve d’introduction à la comptabilité
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1ère
année de licence – SC. EONOMIQUES Epreuve d’introduction à la comptabilité |
Session de juin 1999 |
Vous êtes comptable
dans l’entreprise EMC créée le 01-01-94 et spécialisé
dans la confection d’articles d’habillement .
Le 31/12/98 , lors de votre reprise de travail, après un congé
de maladie, vous trouverez les dossiers suivant en suspension
Renseignement préliminaires : les taux de TVA sont
Tissus 20%
Transport 14%
Opérations de banque 7%
Première partie
Certaines opérations
effectuées par l’entreprise pendant le mois de décembre
ne sont encore comptabilisé
- le 03-12-98, l’entreprise reçu de la banque un avis de crédit
d’un montant net de 30.541.30 DH relatif à l’encaissement
d’un effet de valeur nominal de 30.552.00 DH
- le 05-12-98, l’entreprise à reçu de la banque un avis
d’escompte d’effet N° LC 142 d’un montant de 20160.00DH
à échéance au 19/01/99 et remis à l’escompte
le 30/11/98.
Les conditions bancaires sont : taux d’escompte 10% et commission d’escompte
20 DH hors taxe.
- 08-12-98, l’entreprise a livré au client MEHDI 60 pantalons "P48"à
150 DH à la pièce, "50V" à l’unité
et 20 costumes "C52" à 1.200 DH le costume, et lui a adressé
la facture N° EM 485 comportant par ailleurs une remise de 10% ainsi que
les frais de port d’un montant de 570 DH TTC , le transport, assuré
par un tiers est réglé par l’entreprise en espèces.
- 11-12-98, l’entreprise achète au près du fournisseur KARIM
un lot de tissu pour 25000 DH hors taxe , celui ci lui a transmis la facture
N° k175 qui comporte , en plus des frais de port de 400 DH hors taxe ; le
transport est assuré par un tiers
- 14-12-98, le client MEHDI a retourné les 20 costumes "C52"
livrés le 08-12-98 , il s’agit de costumes non conformes au bon
commandes, l’entreprise lui adressé le même jour, en remplacement
, 20 costumes références "C50" ( qui coûte 1000
DH HT l’unité ) avec un facture d’avoir rectificative AV
81 comprenant en outre un rabais supplémentaire de 5% , en dédommagements,
sur les costumes référencés "C50" l’entreprise
a prix à sa charge les frais de transport ( assuré par les propres
moyens de MEHDI) dont le montant se chiffre à 450 DH HT
- 15-12-98, l’entreprise a obtenus une remise de 10% sur la facture N°
K 175.
- 17-12-98, l’entreprise a versé au client JAMAL par virement bancaire,
la somme de 26.500 DH montant de l’effet N° LC 138, à échéance
du 24-12-98 pour lui permettre de l’honorer .cet effet a été
escompté le mois précédent. En contrepartie de cette avance
de fonds, elle a tiré sur lui la lettre de change N°LC 149 à
l’échéance du 22-01-99 en tenant compte des intérêts
de prorogation calculés au taux de 10%
- 18-12-98, l’entreprise a reçu de la banque un avis de débit
relatif au paiement d’un effet accepté par elle de 24280 DH
- 20-12-98, l’entreprise a tiré sur le client MEHDI la lettre de
change LC154 de 34560 DH payable le 14-02-99, le reliquat a été
payé par MEHDI par chèque bancaire déduction d’un
escompte d’un règlement de 2%
- 22-12-98, l’entreprise a retourné au fournisseur KARIM un lot
de tissu réferencé T15 facturé à 12.000 DH HT non
conforme à la commandé. KARIM lui a adressé le jour même
le tissu commondé référencé T10 ( dont la valeur
brute hors taxe est 8 000 DH ), avec une facture d’avoir rectificative
AVK 41 comprenant , en plus de la remise initial accordée, un rabais
de 5% sur tissu T10.
- 24-12-98, l’effet LC138 est échu
- 25-12-98, MEHDI a endosse à l’ordre de l’entreprise l’effet
N°LM 18 de 22.400 DH portant l’échéance du 13-02-99.
- 26-12-98, l’entreprise a remis à la banque pour escompte les
effets LC154 et LM18.
- 28-12-98, en règlement de la facture N°LK175 , l’entreprise
a endossé à l’ordre du fournisseurs KARIM la lettre de change
N°LC 148 de 17.256 DH tirée sur le client RACHID et a payé
le reliquat par chèque bancaire sous déduction d’un escompte
de règlement de 2% .
- 31-12-98, l’entreprise a reçu de la banque un avis d’escomptedes
2 effets escomptés le 26-12-98. les conditions bancaires sont : taux
d’escompte de 10 % et commission 20DH hors taxe
Travail à faire : enregistrer au journal de l’entreprise les opération
ci –dessus.
2ème partie
1- Dossier des immobilisations
De la balance avant inventaire au 31-12-98, l’entreprise EMC on relève
entre autres les soldes suivants :
matériel et outillage ....................................420.000
matériel de transport ..................................825.000
mobilier de bureau ........................................120.000
matériel informatique .....................................54.000
- le matériel et outillage, acquis à la création de l’entreprise
est amortissable selon le système linéaire sur 8 ans
- pour le matériel de transport:
Il a été vendu un véhicule V1 pour 40.000 DH le 30-04-98.
il avait été acquis 1 ans après la création de l’entreprise
200.000 DH . lors de la cession , seule l’écriture suivante a été
passée
5161 caisse ....................40.000
2340 matériel de transport .......................40.000
Il a été acheté le 01-10-98,un véhicule V3 pour
360.000 l’écriture d’achat a été correctement
passé .
le 10-12-98, le compte matériel de transport a été débité
du prix de réparation effectué sur le véhicule V2 pour
5.000 DH cette réparation ne devant pas avoir pour conséquence
d’augmenter la valeur du véhicule , qui a té acquis 1 an
après la création . le matériel de transport est amortissable
sur 5 ans selon le mode dégressif .
- le mobilier du bureau acquis à la création de l’entreprise
est amortissable selon le mode linéaire sur 6 ans et 2/3
- le matériel informatique, amortissable sur 4 ans selon le système
constant comprend :
· un ordinateur ATX1 acquis le 01-09-94 pour 30.000DH
· un ordinateur ATX2 acquis le 01-04-98 l’écriture d’achat
a été parfaitement inscrite
2- Dossier des créances
un client qui devait à l’entreprise 17.040 DH dont la créance
était provisionnée pour 4.260 DH , a versé en décembre
10.080 , le reste est définitivement perdu .
Un autre client qui devait 10.200 DH dont était provisionnée pour
30% a règle en décembre 5.640 , la provision doit être porté
à 70% du solde.
Seul les règlements ont été correctement enregistrés.
3- Dossiers des titres
L'entreprise a cédé courant décembre par banque des actions
B inscrites dans le compte « titres et valeur s de placement » prix
de cession 17.500 DH.
Ces actions avaient été achetées 18.500 DH et elle étaient
provisionnées pour 1.250 DH lors de la cession , seule l’écriture
suivante a été passée.
5141 banque SD........................ 17500
7514 PC. Des immobilisations financières....................... 17500
Travail
à faire :
Passer au journal général les écritures de régularisation
des 3 dossiers au 31-12-98.
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