Cas N° 1
1/ cotisation salariales = 1467
salaire plafonnés = 1467/3,26 = 45.000 DH
les salaires des six salariés sont 9.000 ; 8500 ; 8000 ; 7500 ; 7000
et 6000
donc le salaire non plafonné de l’entreprise est :
(9000 – 5000 ) + (8500 – 5000 ) + (8000 – 5000 )+ (7500
– 5000 )
+ (7000 – 5000 )+ (6000 – 5000 ) + 45000 = 61.000
salaires brut de l’ensemble du personnel = 61.000 DH
2/ Cotisations patronales de sécurité sociale
allocations familiales 61.000 x 8,87%= 5410,70
prestation sociales 1467 x 2 = 2.934
T.F.P 61.000 x1,6% = 976
Total des cotisations patronales 9320,70
3/ Etablissement de la paie globale de
l‘entreprise
Salaire brut 61.000
Retenues CNSS 1.467
Oppositions sur salaires 1.350
Avance 1.500
IGR 9.851,07
Net à payer 46.831,93
4/ Etablissement de la déclaration de CNSS
allocations familiales :61.000 x 8,87% = 5410,70
prestation sociales: 45.000 x 9,78 = 4401
T.F.P 61.000 x1,6%= 976
Total des cotisations patronales : 10.787,70
5/ enregistrement des règlements
Cas N°
2
* Mobilier de bureau
Soit d la durée qui la date de
création de l’entreprise et le 31/12/96 ( balance avant inventaire
1997)
VO ( M1) valeur d’origine du mobilier M1 = ?
VO ( M2) valeur d’origine du mobilier M2 = 80.000 DH
Le solde du compte mob de bur avant la cession de M1 est 130.000 + 10.000
= 140. 000
= VO ( M1) + VO ( M2)
donc VO ( M1) = 60.000 DH
Amortis (M1) : amortissement cumulés au 31/12/96 de mobilier M1 = VO
( M1) x 12,5 % x d
Amortis (M2) : amortissement cumulés au 31/12/96 de mobilier M2 = VO
( M2) x 12,5 % x d
Amort (M1) + amorti (M2) = 115.625 (voir balance)
Donc d = (115.625 + 20. 000) /(10.000 +7.500)= 7,75
La date de création de l’entreprise est le 01/04/1989
* Matériel de transport
Soit le taux d’amortissement du poste Matériel de transport
VO( V1) : valeur d’origine du véhicule V1 = ?
VO( V2) : valeur d’origine du véhicule V2 = 300.000 DH
VO( V1)+ VO( V2) = 540.000
D’ou VO( V1) + 240.000
Amortis (V1) : amortissement cumulés au 31/12/96
Amortis (V2) : amortissement cumulés au 31/12/96
Amortis (V2) = 0 puisque V2 n’a été acquis qu’en
1997
Donc l’amortissement du matériel du transport n’est autre
que celui de V1
D = durée entre la date d'acquisition de V1 et le 31/12/96
Amorti (V1) x (t) x d1 = 240.000 T x 4,75 = 228.000
D’ou t = 20%
* Matériel informatique
VO (O1) ; valeur d’origine O1= 30.000 DH
VO (O2) ; valeur d’origine O2= ?
VO (O3) ; valeur d’origine O3= ?
VO (O4) ; valeur d’origine O4= 24.000 DH
Amortis (O1) + Amortis (O2) + Amortis (O3) + Amortis (O4) = 24.000 DH
Amortis (O4) = 0 puisque O4 acquis en 1997
Amortis (O1) = 30.000 ( entièrement amortis)
Amortis (O2) = VO (O2) x 25 % x 3,25 ( 7,75 années – 4,5 années)
Amortis (O3) = VO ( O3 ) x 25% x 3
(1) + (2 ) + (3) : 30.000 + VO (2) x 25% x 3,25 + VO (3) x 25% x 3 = 72.250
(4)
O1 a été cédé pour 6500 DH ( écriture passée
au crédit du compte matériel informatique )
VO (O1) + VO (O2) + VO (O3) + VO (O4) = 106.500 + 6.500 = 113.000
VO (O2) + VO (O3) = 113.000 –24.000 = 59.000 (5)
En résolvent le système d »équation (4) et (5)
on obtient
VO (O2) = 16.000 DH et VO (O3) = 43.000
Regroupons tous ces résultats dans un tableau récapitulatif
Dossier de créances
KARIM
Prov.31-12-96 = 12.000
Encaissement 1997 = 14.400 reste du solde = 36.000 – 14.400 = 21 600
Prov.31/12/97 = (21.600 /1,20)x25% = 4500 . donc diminution de prov de 12.000
– 4500= 7500
BRAHIM
Prov.31-12-96 = 7.500
Encaissement 1997 = 6.000 reste du solde = 30.000 – 6.000 = 24.000
Prov.31/12/97 = (24.000 /1,20)x45% = 9.000. donc augmentation de prov de 9.000
– 7500= 1500
RACHID
La créance est irrécouvrable, donc annuler la prov 1996, solde
le compte clients douteux et créer une prov perte sur créances
irrécouvrables.
SAID
Said est devenu douteux en 1997, donc virer son solde au compte « client
douteux » et créer une prov de 28.800 /1,20 x 40% = 9600.
HASSAN
Hassan est totalement insolvable, solder directement son compte sans passer
par les provisions dossiers des titres.
Actions I
Titres cédés : annuler la prov relative aux 50 titres cédés
, soit 50 ( 500 – 470 ) = 1.500
Faire sortir du bilan les 50 titres cédée, ( régulariser
l’écritures du comptable)
Titres restants : prov /1996 = 350 x ( 500 – 470 ) = 10500
prov /1997 = 350 x ( 500 – 490 ) = 3500
donc diminution de prov de 10.500 – 3500 = 7.000
Action K
Valeur globale d’achat des actions K = (100 x 580) + ( 200 x 535 ) =
165.000
Valeur au 31/12/97 = (100 + 200 ) x 540 = 162.000
Prov.31/12/96 = 165. 000 – 162.000 = 3.000
Prov. 31/ 12 96 = 100 x ( 580 – 560 ) =2.000
Donc augmentation de prov de 1.000
Action A
Titres cédés : annulation la prov relative aux 10 titres A cédés,
soit
10 x ( 400 – 390 ) = 100
faire sortir au bilan les 10 titres A cédés ( régulariser
l’écriture du comptable)
Titres restants : prov. 1996 = 40 x ( 400 – 390 ) = 400
Prov 1997 = 40 x (400 – 385 ) =600
Donc augmentation de provision de 600 – 400 = 200
Action B
La valeur au 31/12/97 est supérieur au prix d’achats , donc on
a une plus value il suffit donc, d’annuler la prov au 31/12/97 qui est
de 40 x ( 450 – 430 ) = 800
Journal général
