Le geste qui Compte

Solution du la Session du Mai1996

A- DOSSIERS DES IMMOBILISATIONS

Premièrement il faut savoir que le fonds commercial a subi une dépréciation de 20% il y aurait lieu donc de créer une provision pour dépréciation du fonds commercial de:
400.000 x 20% = 80.000

* Matériel informatique
VO (IP1) = 85.000
VO (IP2) = 55.000
Taux d’amorti matériel info = 1/6,66 =15%
Soit la duré qui sépare la date de création de l’E/ses et le 31/12/94 (puisque l’inventaire de 1995 n’est par encore effectué).
IP1 acquis 3 ans et 9 mois après la création, donc la durée qui sépare la date d’acquisition et le 31/12/94 est de d - 3,75
IP2 acquis 1ans après IP1, donc la durée qui sépare la date d’acquisition de IP2 est le 31/12/94 est
d - 4,75
Soit amorti (IP1) = amortissent cumulé de IP1 au 31/12/94
amorti (IP2) = amortissent cumulé de IP2 au 31/12/94
D'après la balance,
Amorti (IP1) + Amorti (IP2) = 117.750
(1) Amorti (IP1) = VO (IP1) x taux x duré = 85.000 x 15% x (d-3,75)
(2) Amorti (IP2) = VO (IP2) x taux x duré = 55.000 x 15% x (d-4,75)
(1)+(2) = 85.000 x 15% ( d-3,75) + 55 x15% x ( d-4,75) = 117.750
d = 9,75 ans
donc la création de l’entreprise est 31/12/94 moins 9 ans et 9 mois , soit le 01/04/85

* Matériel et outillage
VO de la machine MO1 : VO( MO1) = 80.000
VO de la machine MO2 : VO( MO2) = ?
VO de la machine MO3 : VO( MO3) = ?
Le taux d'amortissement du poste matériel outillages est de 10%
amorti (MO1) : amortissement cumulé de MO1 au 31/12/94
amorti (MO2) : amortissement cumulé de MO2 au 31/12/94
amorti (MO3) : amortissement cumulé de MO3 au 31/12/94
Date d’acquisition MO1 : 01/04/85
Date d’acquisition MO2 : 01/04/88
Date d’acquisition MO3 : 01/07/95

D’après la balance , le cumule d’amortissement du poste matériel et outillage = 145.500
Comme MO3 n’a été acquise qu’en 1995 , donc amorti ( MO3) = 0
On a donc amorti ( MO1) + amorti ( MO2) = 145.500
VO (MO1) x 10% x 9,75 + VO (MO2) x 10% x 6,75 =145.500
De cette équation , VO ( MO2) = 100.000
D’après la balance, le poste matériel et outillage est de 300.000
Comme le comptable a crédité lors de la cession de MO1, le compte produit de cession, donc
VO (MO1) + VO (MO2) + VO (MO3) = 300.000
VO (MO3) = 120.000
* Mob.mat de bureau
Valeur d’origine du mobilier A = VO(A)
Valeur d’origine du mobilier B = VO(B)
Le taux d’amortissement de ce poste est 10%
Date d’acquisition de A est : 01/04/85
Date d’acquisition de B est : 01/10/95
Comme B n’a pas été acquis qu’en 1995, donc le cumul d’amorti figure dans la balance n’est autre que celui de mobilier A.
Amorti (A) = amorti cumulé au 31/12/94 du mobilier A= 78.000
VO(A) x 10% x 9,75 = 78000 d’ou VO(A) = 80.000
VO(A) + VO (B) = 150.000 ( voir balance) , donc VO( B) = 70.000

B - DOSSIERS DES CREANCES

* BRAHIM
Provision au 31/12/94 = (30.000 /1,20)x 60%= 15.000
Totalement irrécouvrable donc solder le client douteux , solder la TVA correspondante, annuler l’ancienne provision, et enfin constater la perte sur créance irrécouvrables.

* RACHID
Provision au 31/12/94 = (36.000 /1,20)x 60%= 18.000
Encaissement 1995 = 9.600 d’ou le reste du solde = 36.000 - 9600 = 26.400
Provision 1995 = ( 26400 /1,20) x 40 % = 8.800
D’ou une diminution de provision de 18.000 – 8800 = 9.200

* KARIM
Provision au 31/12/94 = (21.600 /1,20)x 40%= 72.000
Provision 1995 = ( 21.600 /1,20) x 50 % = 9.000 donc augmentation de provision de 1.800

* KAMAL
Création d’une provision de 42.000/1,20) x 30% = 10.500

Passation Des Ecritures Au Journal

C- DOSSIERS DES TITRES

- Titres des participation

* Action A : au 31/12/94, le montant d’actions que possède l’E/ses ALAMI est de 800 provision au 31/12/94 = 800 x 250 - 235 ) = 12.000
Comme 200 actions ont été cédées à 240 DH l’une il faut
- annuler la provision correspondante à ces 200 actions, soit 200 x 15 = 3000
- faire sortir au bilan les 200 actions (régulariser l’écriture du comptable)
pour les 600 actions restantes :
- provision 1994 = 600 x15 = 9000
- provision 1995 = 600 x10 = 6000
donc , il y a une diminution de provision de 3.000
* Action B : provision 1994 = 300 x ( 300 - 290 ) = 3000
Acquisition de 500 action B à 340 DH , soit 500 x 340 = 170.000
Donc la valeur globale des actions B est : 90.000 + 170. 000 = 260.000
Au 31/12/95 la valeur global des actions B est ( 300 + 500 ) x 320 = 256.000
Donc provision 1995 = 260.000 – 256.000 = 4.000
Il y a augmentation de provision de 4.000 - 3000 =1.000

- Titres et valeur de placement
* Action L : au 31/12/94 , le nombre d’actions que possède l’E/se ALAMI est de 30 provision au 31/12/94 = 30 x ( 200 - 190 ) = 300
Comme 10 actions ont été cédées à 195 DH l’une , il faut :
- annuler la provision correspondante à ces 10 actions, soit 10x10 = 100
- faire sortir du bilan les 10 actions ( régulariser l’écriture du comptable )
pour les 20 actions restantes :
- provision 1994 = 20 x ( 200 - 190 ) = 200
- provision 1995 = 20 x ( 200 - 195 ) = 100
donc il diminution de provision 200 - 100 =100

* Action M : elles n’ont été acquises qu’en 1995, donc pas de prov 1994.
La provi au 31/12/95 est inférieur à la valeur d’entrée , donc une provision à consulter
Prov 1995 = 10 x ( 300 - 290 ) =100