Cas N°
1
Les charge personnels
Les données : le
dossiers des charges de personnel concerne le mois d’avril .
On a 7 salaries : A et B reçoivent un salaire sous le plafond. Et le
autres C.D.E.F.G. reçoivent un salire plus au plafond c’est à
dire 5000 DH.
Cotisations patronales = 7.615,75 DH
Cotisations salariales = 1.059,50 DH
La réponse :
* 1059,5 = salaire plafonné x le taux de la CNSS
1059,5 = salaire plafonné x 3,26%
1059,5 = 0,0326 SPLF
donc salaire plafonnée = 1059,5 / 0,0326 = 32500 DH
* Cotisations patronales
= 7.615,75 DH, elles comprennent :
cotisation pour allocations familiales salaire brut x 8,87% = 0,087 salaire
brut
cotisation pour prestation social …. Salaire brut x 8,87% = 0,0887 salaire
brut
après … 0,887 salaire brut + 2119+6,52 = 2119
taux de formation professionnel = salaire brut x 1,6% = 0,016 salaire brut
après 0,0887 salaire brut + 2119 + 0,016 salaire brut = 7.615,75
càd 0,1047 salaire brut = 7615,75 - 2119 = 5496,75
donc salaire brut = 5496,75 / 0,1047 = 52.500 DH
On sait que salaire plafond = A+B+C+D+E+F+G
32500 implique A+B + 5000 + 5000+ 5000+ 5000+5000
A+B = 32500 - 25000 = 7500 salaire plafonné de A et B = salaire brut
On sait encore que le salaire de personnel forme une progression arthemétique
de 1500 DH
Donc 7500 = A+B = A + (
A+1500)
7500 = 2A + 1500 d'ou 6000 = 2A
A = 3000 et B = 4500
C=6000 ; D= 7500 ; E = 9000 ; F = 10500 et G= 12000
Retenus
2/ la déclaration de la CNSS
Cas N° 2
LES AMORTISSEMENTS :
1/
Détermination de la date de création
A partir de dossier des immobilisations et extrait de la balance avant inventaire
31/12/94 c’est à dire les amortissements cumulé de l’année
1993 et les montants concernant l’année 1994. et pour déterminer
la date de création de l’entreprise on cherche un immobilisation
qui a un seul inconnu -date de création- c’est pour cela on choisi
le matériel informatique.
Montant = 169.000 et son amortissement cumulé = 100800.
Il comprend : un ordi acheté le 01/10/94 pour 55.000 DH HT
Un autre acheté un an après la création, pour 60.000DH
HT
Et un acquis le 01/03/1986 pour 54000 DH
L’amortissement cumulé = Vo x Taux x n
Donc 100.800 c’est l’amorti cumulé de 2ème et le
3ème ordinateur et le 1er soit éliminé car il est acheté
au 1994
On a donc un ordi acheté au 1/03/86 VO = 54.000
Amorti cumulé = 54000 x 10 x 94 / 1200 = 42.300
D’ou l’amorti du 1er ordi = 100.800 - 42.300 = 58.500
58.500 = 60.000 x 0,1x (n-1).
N=10,75
Donc la date de création l’entreprise c’est 01/04/83
2/ L'’enregistrement au journal les écritures des régularisations
des cessions :
- matériel industriel
: VO = 100.000 acheté au 1/4/83 , pour déterminer l’amortissement
on a besoin du taux , matériel et outillage comprend trois immobilisations
industrielles
- 450.000 = 200.000 + 100.000 + matériel industriel ( acheté
au 1/4/88)
matériel industriel = 450.000-300.000 = 150.000
229.375 = 100.000 + ( 150.000 x t x 5,75)
862.500 x t = 229.375 / 862.500 = 0,15 d’ou 15%
on retourne à la cession :
Amortissement complètementaire + amorti déjà pratiqué
= amorti cumulé
on sait que cet matériel est déjà amorti donc l’amorti
cumulé égale la valeur d’origine de cet matériel
.
amorti complémentaire = 100.000 x 0,15 x 4/12 = 5000.
- un véhicule : VO
= 300.000 taux 20%
- amortissement complémentaire 300.000 x 0,2 x 1/12 = 45.000
- amortissement déjà pratiqué = 300.000 x 0,2 x1 = 60.000
- amortissement cumulé = 45000 + 60.000 = 105.000
- VNA = 300.000 - 105.000 = 195.000
- TVA initialement récupérée = 300.000 x 0,19 = 57.000
A reverser = 57.000 - ( 57.000 x 1/3) = 38.000
un ordinateur VO = 60.000
amortissement complémentaire = 60.000 x 0,1 x 10/12 = 5.000
amortissement cumulé = 58.500
VNA = 60.000 - 58.500 = 1.500
3) Les amortissements de
l’exercice 1994 :
Mat industriel = 200.000 x 0,15 x 5/12 = 12.500
Mat industriel 2 = 150.000 x 0,15 x 3/12 = 5.625
Mat et outillage = 18.125
Ordinateur 1 =
Amort = 55.000 x 0,1 x 0,25 = 1.375
Ordinateur 2=
Amort = 60.000 x 0,1 x 0,25 = 1500
Ordinateur 3 =
54000 x 0,1 = 5.400
Mat informatique = 8.275
Véhicule 1:
Amort = 300.000 x 0,2 x 9/12 = 45.000
Véhicule 2 = 240.000 x 0,2 x 5/12 = 20.000
Mat de transport = 65.000
Bâtiments = Vo = 1.250.000 Amort cumulé = 671 875
671875 = 1.250.000 x t x 10,75
671875 = 134.375.000 xt donc t = 0,05 = 5%
Amort = 1.250.000 x 0,05 = 62.500
Bâtiments = 62.500