Bilan; Comptes; Journal; Facturation; Les effets de commerce; Comptabilité des salaires.. Accédez aux exercices

La comptabilité est une technique d’enregistrement des opérations effectues à l’intérieur de l’entreprise. Elle permet au dirigeant de connaître la situation de leur entreprise à la fin de l’exercice, par un document qui s’appelle bilan, Comme elle permet à l’associé de contrôler la gestion de l’entreprise, et à l’Etat de calculer son impôt (IS) selon le régime du bénéfice net réel.
On peut dire en plus que la comptabilité a un rôle descriptif c’est à dire, elle décrit mais n’explique pas.

Notion du Bilan

Le bilan donne une situation de l'entreprise, c'est une photographie de l'entreprise à une date bien déterminée. Il se décompose en deux grandes parties : actif et passif
- L'actif du bilan est l'image de ce que l'entreprise possède, ces éléments se présentent par ordre de liquidité croissante.
- Le passif du bilan est l'image de ce que doit l'entreprise au autrui, ces éléments se présentent par ordre d'exigibilité croissante. Le passif est lui-même constitué de deux grandes composantes : les fonds propres et les dettes.
A ces grands postes du bilan s'ajoutent des comptes de régularisations à l'actif et les comptes de provisions au passif.
Le total des comptes d'actif doit être toujours égal au total des comptes de passif.

Notion de compte

Le compte est un tableau qui enregistre les opérations du bilan càd les mouvements des entrés et de sorties, à gauche le débit càd les entré ou augmentations et adroit le crédit càd les sortis ou diminution.
Parmis les principaux comptes : il faut noter d'abord que le code général de la normalisation comptable (C.G.N.C) regroupe, les comptes selon la classe ; rubriques et poste.
Les classes sont de 1 chiffre., les rubriques sont de 2 chiffres et les postes sont de 3 chiffres
Exemple : le compte 2355 est un compte matériel informatique
Classe 2 : est un compte d’actif immobilisé
Rubrique 23 : immobilisation incorporelle
Postes 235 : mobilier, matériel du bureau et aménagement divers.

Les comptes d’actifs

Actifs immobilisés classe 2
C’est l’ensemble des éléments qui durent plus d’un an on y trouve
21-immobilisation en non valeur ( frais préliminaire ; frais de constructions ; frais d’augmentation du capital)
23 immobilisation incorporelle( terrains, construction; bâtiments; installation technique matériel outillages : il s’agit des machines et leurs accessoires qui serrent à produire et à transformer ..)
Immobilisations financières
Il s’agit de prêt accordé par l’ent/ses pour une durée supérieure à une année on y trouve
24 1 prêt immobilisé ( prêt au personnel ; prêt aux associés ; autres prêts
248 autre créance financières
251 titre de participations ( il s’agit des titres qui représente la part de notre ent/se dans le capital d’une autre ent/ses

Actif circulant classe 3
34 créance de l’actif circulant
on y trouve ( client et compte rattachés ; personnel débiteurs ; avance et acomptes au personnels ; Etat débiteurs, comptes d’associés débiteurs ; créance sur cession d’immobilisations)
35 titres et valeur de placement : il s’agit des titres que l’ent/ses achète pour un but spéculatif.

Les comptes de trésoreries classes 5
51 trésoreries actif ( chèque à l’encaissement ; chèque en portes feuilles ..)

Les comptes du passif classes 1 et 4

les comptes de passif sont classe 1 et 4 et certain du classe 5
11 capitaux propres on y trouve ( Capital social ; capital personnel ; capital individuel ; compte de l’exploitant)
14 Dettes de Financements on trouve : emprunt ; fournisseurs d’immobilisations ; dépôts et cautionnement reçus.. )
44 Dettes du passif circulant ( fournisseurs et comptes rattachés ; autres créanciers ; dettes sur acquisition d’immobilisation )

Les comptes de trésoreries classe 5
55 trésoreries passif ( crédit d’escomptes ..)

Les comptes de charge classes 6

Il s’agit du charge d’exploitation ( achat revendus de M/ses ; Achats de M/ses ; les charges externes ; impôt et taxes ; charge personnel
Les charges financières ( charge d’intérêts ; Intérêt sur emprunt ; autres charges financières
le s charges non courantes ( autres charges non courantes ; pénalité et amendes des fiscales ou pénales)

Les comptes de produits classes 7
Il s’agit de produits d’exploitations (ventes de M/ses ; ventes de biens et services produits)
Les produits financiers ( intérêts et autres produits financiers ; ( intérêts et produits assimilés )
Les produits non courantes ( autres produits non courantes)

Les comptes résultats classes 8
Se sont des comptes de la classes ils permettant à la fin de l’exercice de déterminer de résultat càd le bénéfices ou prête.

Le journal
Le journal est un livre comptable qui enregistre jour après jours les opérations effectuées à l’ent/ses
Les pages du journal (FOLIO) posséde en bas de la page le total de la colonne débit et le total de la colonne crédit qui doivent être égaux , parfois le journal présente les erreurs que le comptable n’a pas fait attention en enregistrant les opérations.
Le problème sera comment réparer ces erreurs dans ce cas c’est la méthode de contre-passation et la rectification directe qui vont être mises en places

La facturation
La facturation est un document comptable qui sert à justifier une opération d’achat ou de vente de M/ses.
La facture est établit par le vendeur en 2 exemplaires au moin : Une original est expédié à l’acheteur que ce dernier l’appelle facture d’achat alors que celle qui reste chez le vendeur s’appelle pour lui facture de vente, on distingue 2 grande catégorie de facture : Les factures d’expéditions et les facteurs d’avoirs.
Une facture doit être comptabilisée à la date de sa réception pour l’acheteur et à la date de son expédition pour le vendeur

Les réductions commerciales
On distingue 3 types de réductions commerciales :
1- Le rabais : Réduction liée à la qualité de M/ses où du clients
2- La remise : Réduction liée a l’importance d’une vente-achat.
3- La ristourne : Réduction qui se calcule sur le chiffre d’affaire total (année)

Réduction financière :
On distingue:
l’escompte : il se calcule après réduction commerciale elle est enregistrée dans
le compte 6386 escompte accordé par l’ent/ses chez le FRS.
le compte 7386 escompte obtenu par l’ent/ses chez le client.

Les effets de commerce
Un effet de commerce est avant tout une reconnaissance de dettes par le client envers son fournisseurs, ce qui rend les règlements plus sûr et les créances très mobiles. on distingue 2 types d’effets de commerces : la lettre de change et billet à ordre.

La lettre de change : c’est un écrit par le quel un créancier ( FRS) appelé Tireur demande à son débiteur ( client) appelé Tiré de payer à son ordre ou à l’ordre d’un autre bénéficier une somme déterminée
Si la L.C est signé par le client on dit qu’elle est acceptée le créancier peut exige l’aval de la banque.
D’une autre manière le FRS établis la L.C est la présente au client pour la signature, dit que le FRS tire sur son client une L.C et le client accepte une lettre de change
Le billet à ordre : c’est un écrit par le quel un débiteur (client) s’engage à payer une somme déterminé à une échéance donnée à son créancier FRS
La domiciliation c’est le règlement d’un effet par l’intermédiaire de la banque

Comptabilité de salaires

Contrat du travail et composantes de rémunération

Contrat du travail
0n peut dire que c'est un contrat de volonté par le quel une personne appelé employé s’engage à travailler pour une autre personne appelée employeur pendant un temps déterminé ou indéterminé moyennement une rémunération fixé à l’avance.

La rémunération du travail :
Elle porte diverses appellations selon la qualité du bénéficiaire et la nature du travail. On distingue :
- traitement par les fonctionnaires d’Etat
- appointements pour les employés de l’ent/ses payés mensuellement ( cadre)
- salaires des travailleurs mensuels ( ouvriers ect)

Les composantes du salaire
On y trouve salaire brut ; salaire de base ; les heures supplémentaires ; les primes ; les indemnités et les avantages.
Etablissement de la paie
Bulletin de paie :
C’est une pièce justificative qui constitue une preuve de règlement et qui doit comporter les éléments suivants :
- l’identité de l’ent/ses ( nom ; adresse ; N° d’affiliation à la CNSS)
- l’identité se salarie
- Les éléments du salaire brut.
- Les retenus sur salaire
- Le salaire net
- La datte de la remise du bulletin.

Le Salaire Brut Global (SBG)
Il se compose des éléments imposables :
- salaire de base
- heures supplémentaires
- indemnités
- avantages
et se compose aussi des élément non imposables :
- allocation familiale
- frais de déplacements justifiés
- Indemnité journalière de maladies de maternité ect..
- Allocations d’assistances à la famille ( prime de naissances).

Le Salaire Brut Imposable (SBI)
SBI = SBG – éléments non imposables
SBI = SBG – éléments exonérer

Le Salaire Net Imposable SNI
SNI = SBI – FR – Retenus
FR : frais personnel
Retenus : CNSS ; CIMR ; Ass/ gr ; Mutuelles)

Impôt Général Sur Revenus IGR
IGR = SNI – Taux – somme à déduire – déduction pour personnes à charges. On déduit 15 dh par enfants ainsi que la conjointe dans la limite de 6 personnes
Le taux ou barème est présenté comme le montre le tablea

Tableau des barèmes

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